Uk Impuesto Sobre Nosotros Stock Options

American Stock Options El alivio del impuesto del Reino Unido sobre las ganancias de opciones sobre acciones puede obtenerse mediante la creación de un acuerdo aprobado de HM Revenue amp (Sub-Plan) que asignará el estatus fiscal favorecido al Reino Unido a las opciones otorgadas por una compañía estadounidense a sus empleados o empleados de Su filial en el Reino Unido. La exención de impuestos está disponible con respecto a opciones con un valor justo de mercado agregado de 16330,000 determinado a la fecha de otorgamiento de la opción. Las ganancias asociadas a las opciones concedidas fuera de los acuerdos aprobados están sujetas al impuesto sobre la renta del Reino Unido y (en los casos apropiados) a las contribuciones de seguro nacional (NIC) cuando sea apropiado. Sin embargo, los NICs de los empleadores pueden ser transferidos al partícipe mediante una elección conjunta o un acuerdo con el partícipe. Normalmente, el beneficiario de la opción recibirá un alivio tributario por los NIC pagados por los empleadores. Requisitos Las acciones deben cumplir las condiciones legales. La opción debe ser ejercida: (i) a partir del tercer y no más tarde del décimo aniversario de la fecha de concesión de la opción o (ii) cuando las normas lo permitan, antes del tercer aniversario de la fecha de concesión Y dentro de los 6 meses posteriores a la cesación del empleo de los beneficiarios con el grupo por razón de lesión, invalidez, despido o jubilación. Tratamiento táctico Cualquier ganancia que surja en el ejercicio de la opción no está sujeta al impuesto sobre la renta o responsabilidad de NICs. Tratamiento fiscal de ganancias de capital favorable. El costo de establecimiento y administración del Sub-Plan es deducible para efectos del impuesto de sociedades. Beneficios Tanto las empresas listadas como las privadas pueden establecer los acuerdos aprobados. Se pueden establecer arreglos aprobados para casi todos los planes internacionales. No hay ninguna enmienda ni al Plan de Estados Unidos ni a la forma en que se administra el Plan de Estados Unidos. El acuerdo aprobado sólo es aplicable a las opciones a las que se expresa que se apliquen en la fecha de la concesión. Flexibilidad derivada en el otorgamiento de las opciones aprobadas por la Aduana y no aprobadas. La adopción es por lo general por el Administrador o Comité de Compensación del Plan de EE. UU. Además de la exención fiscal, los empleados del Reino Unido pueden participar en términos generales de la misma base que los empleados en todo el mundo. Para obtener más información, complete el formulario de solicitud de información. Esta información ha sido preparada sólo para orientaciones generales y no debe actuarse sin un asesoramiento específico. Póngase en contacto con nosotros si necesita más información. United States. Cuestiones tributarias relativas a los empleados internacionales móviles en Europa Para las empresas que emplean empleados móviles internacionales (IME) o que están considerando hacerlo, y que proporcionan (o pueden proporcionar) compensación por incentivos de capital (por ejemplo, opciones sobre acciones y unidades de acciones restringidas, ) A sus IME, hay muchas cuestiones fiscales que deben considerarse para garantizar que el empleador correspondiente cumpla con sus obligaciones tributarias. Incluso dentro de la Unión Europea, las cuestiones difieren de la jurisdicción a la jurisdicción, lo que lo convierte en una carga particular para los empleadores. Este Comentario ofrece un resumen de las consideraciones fiscales que se aplican en cuatro grandes jurisdicciones de la UE (el Reino Unido, Francia, Italia y Alemania) en lo que respecta particularmente a las opciones sobre acciones o las donaciones de RSU a los IMEs, como ilustración de las cuestiones que los empleadores y los empleados deben entrada. REINO UNIDO Es importante determinar el tratamiento tributario apropiado porque el hecho de no tener debidamente en cuenta las obligaciones tributarias y de seguridad social puede resultar en que el empleador sea responsable de sus empleados39, pasivos tributarios, además de incurrir en multas e intereses significativos. En el Reino Unido, es el empleador, en la mayoría de las circunstancias, quien es responsable principalmente por contabilizar el impuesto de un empleado. Se ha observado que HM Revenue Customs (HMRC, la autoridad tributaria del Reino Unido) se ha vuelto cada vez más consciente de la falta de cumplimiento en este ámbito. El tratamiento tributario del Reino Unido de los incentivos de capital proporcionados a los IME dependerá de varios factores, como la fecha de concesión, la naturaleza de los premios concedidos, la residencia y domicilio del empleado y los factores relacionados con el movimiento y el empleo del empleado . Los empleados que vienen al Reino Unido Generalmente, las opciones de compra de acciones concedidas a empleados fuera del Reino Unido estarán exentas del impuesto del Reino Unido cuando los premios de capital se ejerzan después de su llegada al Reino Unido, siempre que el empleado no tenga conocimiento de su mudanza al Reino Unido al Momento de la concesión y la subvención no se hizo con respecto a los derechos del Reino Unido. Si el empleado es consciente de su mudanza al Reino Unido, o recibe los premios de capital durante una asignación temporal fuera del Reino Unido, entonces, en términos generales, el impuesto del Reino Unido será pagadero sobre la ganancia proporcional al trabajo realizado en el Reino Unido durante el período Desde la concesión hasta la adquisición de la opción. En lo que respecta al tratamiento fiscal de las UAR y otros premios condicionales, la práctica actual del HMRC es que el trato fiscal dependerá de si el otorgamiento de capital constituye una opción para propósitos fiscales en el Reino Unido. Cuando los premios sobre acciones concedidos se tratan como opciones, toda ganancia debe ser gravada sobre una base proporcional. En los casos en que las concesiones de acciones concedidas no constituyan opciones, es probable que toda ganancia se grava sobre la misma base que una bonificación en efectivo, en cuyo caso toda la ganancia podrá estar sujeta al impuesto del Reino Unido, sujeto a la disponibilidad de cualquier relevamiento. Empleados que salen del Reino Unido Cuando el empleado es residente en el Reino Unido en el momento de la adjudicación, pero abandona el Reino Unido antes de ejercer o ejercer su derecho de cobro, el impuesto sobre la renta del Reino Unido se pagará al ejercitarse o adquirirlo independientemente de si el empleado sigue residente en el Reino Unido. Sin embargo, las ganancias sujetas al impuesto del Reino Unido pueden ser reducidas bajo las reglas de la base de remesas (que pueden aplicarse a individuos que no están domiciliados en el Reino Unido a efectos fiscales) o bajo un tratado de doble imposición aplicable. Como en el caso de los empleados que vienen al Reino Unido, el tratamiento fiscal de los premios de capital concedidos a personas físicas que no son residentes en el Reino Unido (pero que trabajan en el Reino Unido) En el Reino Unido en el momento de la concesión) dependerá de si los premios constituyen opciones para los propósitos fiscales del Reino Unido, así como el tiempo de ejercicio o la adquisición. Las opciones ejercidas hasta el final del año fiscal del Reino Unido de salida del Reino Unido están generalmente sujetas al impuesto sobre la ganancia que es proporcional al trabajo realizado en el Reino Unido, mientras que las opciones ejercidas después del fin del año fiscal de partida del Reino Unido generalmente Estar exento del impuesto del Reino Unido. Por supuesto, en la práctica, puede ser difícil para el empleador del Reino Unido para garantizar el cumplimiento de sus obligaciones con respecto a un empleado que ya no está en el Reino Unido. En caso de que los premios de acciones concedidos no constituyan una opción, cualquier ganancia puede ser gravada como una bonificación en efectivo y potencialmente toda la ganancia estará sujeta a impuestos, sujeto a la disponibilidad de cualquier relevos. Es importante señalar que se aplican normas adicionales para determinar el trato fiscal aplicado a las indemnizaciones concedidas antes del 6 de abril de 2008, cuando cambiaron las normas fiscales en materia de residencia. Empleados no domiciliados en el Reino Unido Los empleados residentes pero no domiciliados en el Reino Unido pueden estar sujetos a impuestos sobre la base de remesas. Dichas personas pueden tener derecho a una exención del impuesto sobre la renta del Reino Unido cuando parte de la ganancia en el ejercicio o la adjudicación del premio es atribuible a los servicios de empleo realizados fuera del Reino Unido. El importe imponible en el Reino Unido se determina de acuerdo con una fórmula legal y está sujeto a diversas condiciones que ampliamente eximir una proporción de los ingresos o ganancias que se refiere al tiempo pasado fuera del Reino Unido. De acuerdo con la base de remesas de impuestos, esta exención se perderá si los ingresos de la adjudicación se trajo de nuevo al Reino Unido, que incluye el uso de los ingresos para pagar las deudas del Reino Unido. HMRC también considera que las acciones de una empresa del Reino Unido se remiten cuando los ingresos provienen de esas acciones sobre la base de que son activos en el Reino Unido y, por lo tanto, se utilizan en el Reino Unido por y para el beneficio del empleado. Sujeto al país de residencia del empleado ya la existencia de tratados de doble impuesto entre el país de residencia del empleado y el Reino Unido, el alivio puede estar disponible bajo un tratado de doble imposición o bajo la ley del Reino Unido. FRANCIA En virtud de la normativa nacional francesa, las ganancias derivadas del ejercicio de opciones sobre acciones o la concesión de UANR se consideran como ingresos por concepto de empleo. Por consiguiente, están comprendidos en el ámbito territorial de la imposición francesa sobre la renta si el beneficiario es un residente fiscal francés o si el beneficiario no residente desempeña los correspondientes deberes profesionales en Francia. La Administración Tributaria Francesa (FTA) sigue los principios de la OCDE para determinar la fuente territorial de tales ganancias en situaciones en las que el beneficiario traslada su residencia fiscal entre diferentes países. Las ganancias entran en el ámbito de aplicación del impuesto sobre la renta francés en la medida en que las obligaciones profesionales del beneficiario se hayan realizado en Francia durante el período que se recompensa con la concesión de opciones sobre acciones o RSU (Período de referencia). Periodo de referencia Stock Options. Para determinar la parte de la ganancia comprendida en el ámbito del impuesto sobre la renta francés, los empresarios del IME deben determinar caso por caso (i) si la subvención constituye un premio por el rendimiento del beneficiario antes o después de la fecha de concesión En cada caso, y (ii) el período de empleo pertinente que se recompensa. El TLC considera que las concesiones de opciones sobre acciones tienden generalmente a recompensar el desempeño futuro. Por lo tanto, el período de referencia es el período comprendido entre la fecha de concesión de las opciones de compra de acciones y la fecha en que se conceden (es decir, la fecha en que el derecho a ejercer las opciones se cumple porque se cumplen todas las condiciones). Por ejemplo, cuando las opciones sólo pueden ejercitarse después de cuatro años, siempre que el beneficiario siga siendo empleado en esa fecha, el período de referencia será el período de cuatro años entre la fecha de concesión y la fecha de vencimiento. Si el análisis caso por caso determina que las concesiones de opciones sobre acciones son una recompensa por empleo anterior, el TLC considera que el Periodo de Referencia comienza y termina en la fecha de concesión y que, por tanto, la ganancia es de origen francés para el monto total El empleado está desempeñando sus funciones en Francia en ese momento, independientemente de que haya trabajado en el extranjero en el pasado. RSUs. Para las UAR, se deben distinguir dos períodos: 1. El período de adquisición (primo d39 adquisición): el empleado se convierte en propietario de acciones gratuitas después de un período de carencia de dos años y 2. El período de tenencia (priode de conservation) De sus acciones gratuitas después de un período de tenencia de dos años consecutivo después del período de consolidación de dos años. Con el fin de ser RSUs calificados, el empleado tiene que satisfacer los requisitos para ambos períodos. El Periodo de Referencia para las UAR es el período comprendido entre la fecha de concesión de las UANR y la fecha en que finalmente se concede el derecho del empleado a recibir las acciones libres. En situaciones normales, cuando las acciones se emiten y se atribuyen después de dos años, siempre que el beneficiario siga siendo un empleado, el período de referencia es, por tanto, el período de dos años comprendido entre la fecha de concesión y la emisión y atribución reales de las acciones. El periodo de tenencia obligatoria de dos años subsiguiente generalmente no se incluye en el Periodo de Referencia. Por el contrario, si la emisión y atribución reales de acciones no estuviera sujeta a otra condición que la expiración del período legal de dos años a partir de la fecha de otorgamiento de las UAR, se considera que el Periodo de Referencia comienza y termina en la fecha de Y la ganancia se considera de origen francés si el empleado realiza sus funciones en Francia en esa fecha, a pesar de que las acciones sólo se emitirán dos años más tarde (y deberán mantenerse por un período adicional de dos años ). Dado que el tratamiento fiscal francés de la ganancia de adquisición es el mismo para las RSU calificadas y no calificadas, el principal beneficio de las RSU calificadas es que no se deben cobrar las contribuciones de la seguridad social del empleador y del empleado. Si las acciones se venden antes de la expiración del período de consolidación de dos años, la ganancia de adquisición cubrirá las cotizaciones de la seguridad social de la empresa y del empleado, pero si el empleado cumple con el requisito de período de consolidación, tarifa. Retención de impuestos sobre las ganancias de origen francés derivadas de contribuyentes no residentes Las ganancias obtenidas en Francia por contribuyentes no residentes procedentes de cualquier tipo de planes de participación de los trabajadores están sujetos a retención de impuestos en virtud del Código de Impuestos. Si el empleado desempeñó sus funciones en Francia y en el extranjero durante ese período, la ganancia se considera de origen francés en proporción al número de días que la actividad se realizó en Francia durante el período de referencia. La tasa de retención de impuestos y los eventos tributarios reflejan aquellos para el impuesto a la renta sobre la ganancia relevante, dependiendo de la magnitud de la ganancia, el período de tenencia y la naturaleza de las opciones y las RSU (calificadas o no). Impuesto de salida aplicable a las ganancias de capital de las acciones de las personas físicas cuando se traslada su domicilio fiscal fuera de Francia Las personas que trasladan su domicilio fiscal fuera de Francia están sujetas a impuestos (Impuesto de salida) sobre las plusvalías latentes sobre determinadas participaciones y valores. Aunque el impuesto de salida se aplica a todas las personas que trasladan su domicilio fiscal fuera de Francia, las personas que se trasladan por razones profesionales fuera de la UE a un país que ha celebrado un tratado con Francia que prevé la cooperación en relación con la administración tributaria deberían beneficiarse de una suspensión del pago Del Impuesto de Salida. El TLC considera que las ganancias (no realizadas) del ejercicio de opciones sobre acciones o de la concesión de UANR están fuera del alcance del Impuesto de Salida. Sin embargo, las ganancias no realizadas sobre acciones que se mantengan después del ejercicio de opciones sobre acciones o de la adquisición de UARs estarán incluidas en el Impuesto de Salida. ITALIA Como regla general, el régimen tributario italiano para los incentivos patrimoniales concedidos a los empleados depende del tipo de adjudicación (opción, RSU, acciones restringidas, etc.) y de los plazos (período de concesión, transferibilidad, etc.) de dichos premios. De hecho, en determinadas circunstancias, las bonificaciones de acciones están exentas en Italia de las contribuciones fiscales y / o de seguridad social. En el caso de los IME, los empleadores deben tener en cuenta una serie de factores (incluyendo la residencia fiscal de la persona, la fecha de concesión y la fecha de ejercicio, etc.) para determinar sus obligaciones fiscales y de seguridad social (p. A la retención) con respecto a incentivos de capital. Las personas físicas residentes en Italia están sujetas al impuesto sobre la renta de sus ingresos mundiales, mientras que los residentes no italianos están sujetos al impuesto sobre la renta de origen italiano únicamente. De conformidad con el Código de Impuestos de Italia, se considera que una persona física es residente en Italia, a efectos fiscales, siempre que, durante más de 183 días en un año fiscal: i) esté inscrito en el registro civil italiano del residente Ii) tenga su domicilio en Italia, o iii) sea residente en Italia (es decir, su residencia principal). Para los residentes fiscales italianos, los ingresos de empleo recibidos, incluidos los ingresos procedentes de incentivos de capital, deben, en principio, ser incluidos en su renta imponible global. Como se mencionó anteriormente, las personas que no son residentes de impuestos en Italia están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas en sus ingresos de fuente italiana solamente. En particular, los ingresos procedentes del empleo realizado en Italia por residentes no italianos están sujetos a imposición en Italia. Las situaciones transfronterizas pueden desencadenar la doble imposición posible, aunque un alivio pueda estar disponible en virtud de un tratado de doble imposición. En virtud del modelo de convenio fiscal de la OCDE, los ingresos por empleo suelen ser sujetos a imposición únicamente en el estado de residencia del trabajador, a menos que los ingresos se deriven del trabajo realizado en el estado de origen. Incluso en el caso de los trabajos realizados en el extranjero, los ingresos laborales sólo pueden someterse a imposición en el Estado de residencia si: (i) el empleado gasta en el Estado de origen un período no superior a 183 días en un período de 12 meses; La remuneración es pagada por (o en nombre de) un empleador que no es residente del estado de origen y (iii) la remuneración no es soportada por un establecimiento permanente de la empresa del empleador ubicada en el estado de origen. Por lo tanto, es necesario evaluar caso por caso si una persona es o no residente fiscal en Italia. Si una persona se considera residente fiscal en Italia, la concesión de capital (en función de su tipo y características), en general, estaría sujeto a impuestos y cotizaciones a la seguridad social en Italia, aun cuando se trate de trabajos realizados en el extranjero. En caso de que los ingresos de empleo derivados de las adjudicaciones de capital sean gravados también en el estado de origen, un crédito fiscal para los impuestos pagados en el estado de origen puede estar disponible bajo la legislación tributaria italiana. Si un particular no es considerado residente fiscal en Italia, en Italia no podrán percibirse impuestos en relación con las adjudicaciones de capital concedidas en relación con los trabajos realizados en Italia, siempre que ninguno de los requisitos establecidos en el modelo de Convenio fiscal de la OCDE (expuesto Arriba). ALEMANIA Un empleador alemán es responsable del impuesto del empleado sobre la renta del empleo si el impuesto no es debidamente deducido del sueldo y remitido a la oficina de impuestos apropiada. Además, el director gerente de una empresa puede ser considerado personalmente responsable de impuestos que deberían haber sido retenidos. Por lo tanto, es importante que un empleador sepa sobre el tratamiento tributario de los premios de capital, incluyendo el momento en que se debe el impuesto correspondiente. El tratamiento fiscal alemán de los incentivos de incentivos concedidos a los IME dependerá del tipo de incentivo y de las circunstancias en que se concedan. Según la autoridad tributaria alemana, las bonificaciones de capital constituyen un beneficio real sólo si son transferibles o se ejercen. En consecuencia, las indemnizaciones por acciones que no son transferibles libremente y que no pueden ejercerse durante un período determinado no constituyen un beneficio y, por lo tanto, no se consideran ingresos imponibles. Los premios de renta variable, tales como las opciones sobre acciones, pueden considerarse transferibles si (i) se cotizan en una bolsa de valores o (ii) los términos del acuerdo de opción de compra permiten al empleado transferir libremente las opciones. Normalmente, las RSU no son transferibles libremente. Los tribunales fiscales alemanes han sostenido que un empleado recibe un beneficio imponible sólo en el momento en que el beneficio tiene un valor económico para el empleado, que es típicamente la fecha de ejercicio (en el caso de una opción) o la fecha de pago (en el caso De un RSU). En esta fecha, el empleado puede recibir acciones o un equivalente en efectivo. La concesión de opciones sobre acciones o RSUs o bonos de capital similares como tales no crea un beneficio, ya que no está seguro de que los premios de renta variable se ejerzan o convertirán en efectivo. Empleados que trabajan y residentes en Alemania Como se ha indicado anteriormente, las opciones sobre acciones suelen ser sujetas a impuestos en el momento del ejercicio. El impuesto se basa en el importe del beneficio para el empleado y se calcula por referencia a la diferencia entre el valor de mercado de la acción en la fecha de ejercicio y el ejercicio o precio de ejercicio. El mismo tratamiento se aplica a las RSU. En muchos casos, los IME reciben premios de capital de la madre final y el empleador local puede no necesariamente conocer la cantidad de opciones de compra de acciones de un empleado o la cantidad del beneficio imponible en el ejercicio. En tales casos, el empleado está obligado a informar al empleador cuando se ejerzan las opciones de compra de acciones y el monto de la ventaja imponible para permitir al empleador hacer las deducciones de impuestos salariales apropiadas. Si el empleado no cumple con su obligación de proporcionar detalles al empleador, el empleador no puede ser considerado responsable del impuesto que debería haber sido retenido o puede, en ciertas circunstancias, ser capaz de reclamar un reembolso del empleado. Empleados que salen de Alemania Si el IME se traslada de Alemania a otro país entre el momento de la concesión y el ejercicio de la adjudicación, Alemania reclama el derecho a tributar la parte del beneficio que se refiere al tiempo que el empleado ha residido en Alemania. Esto puede dar lugar, en particular, a una doble imposición o no a un impuesto, aunque los derechos tributarios en relación con una prestación pueden regirse por un tratado de doble imposición aplicable. Empleados que vienen a Alemania Los mismos principios se aplican si un IME que tiene premios de renta variable se traslada a Alemania y los ejerce cuando es residente en Alemania. De nuevo, la Administración Tributaria alemana reclamará una parte del beneficio. Sin embargo, la parte no imponible del beneficio que recibe el empleado se incluirá en el cálculo de la tasa impositiva individual personal aplicable. FINAL PALABRA DE ADVERTENCIA Es casi imposible decir que la naturaleza compleja de las normas fiscales relativas a las IMEs en diferentes jurisdicciones de la UE significa que es crítico analizar los hechos y circunstancias de cada caso para determinar el tratamiento fiscal correcto y actual. Las consecuencias de no hacerlo correctamente no deben ser subestimadas. El contenido de este artículo pretende proporcionar una guía general sobre el tema. El consejo de especialistas debe ser buscado de acuerdo a sus circunstancias especificas. Para imprimir este artículo, todo lo que necesita es estar registrado en Mondaq. Haga clic para iniciar sesión como usuario existente o Regístrese para poder imprimir este artículo. Opciones compartidas Opciones de acciones no aprobadas en el Reino Unido Una opción no aprobada es una opción que no tiene un estatus fiscal favorecido bajo un plan de opciones ejecutivas aprobado o un plan de opciones de ahorro aprobado. Plan de incentivos de gestión empresarial, pero son muy flexibles y fáciles de administrar. Sin embargo, si su empresa puede estar dentro de las reglas de Enterprise Management Incentive para poder otorgar opciones de EMI (lo cual puede ser el caso si el grupo como un todo debe tener menos de 250 empleados y 30 millones de activos brutos) Lea nuestra nota de EMI y le recomendamos que considere un plan de opciones EMI. Obsérvese también que el trato fiscal de los no empleados y de los no consejeros (por ejemplo, consultores) difiere de lo que se indica a continuación. Concesión de opciones no aprobadas No hay ingresos (u otro) cargo fiscal sobre la concesión de una opción no aprobada. La compañía emisora ​​y la filial del Reino Unido tienen la obligación de informar sobre la concesión de opciones a HM Revenue and Customs (HMRC) antes del 6 de julio siguiente al final del año fiscal correspondiente mediante la presentación de una declaración anual en el sitio web de HMRC. Ejercicio de la opción Al ejercer la opción, se cobrará el impuesto sobre la renta sobre la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en la fecha de ejercicio de la opción y el precio de ejercicio de la opción. Por ejemplo, si un empleado recibe una opción de más de 5.000 acciones y el precio de ejercicio de la opción es 2 y la opción se ejerce cuando las acciones tienen un valor de mercado de 5, la ganancia de la opción imponible será (5 x 5.000) 5.000) 15.000. A menos que se apliquen las obligaciones de retención (véase más adelante), el impuesto sobre la renta es pagadero por el empleado a través de su declaración de impuestos de autoevaluación para el año fiscal correspondiente. Obligaciones de Retención (PAYE) En términos generales, existen obligaciones de retención para la empresa empleadora si en el ejercicio las acciones bajo opción están en una sociedad cotizada, una sociedad controlada por una compañía privada o si hay acuerdos para venderla O para que sus ingresos sean listados. Las acciones se consideran como activos fácilmente convertibles (RCAs). Si las acciones están en una empresa privada y no hay arreglos para que se venda, entonces no hay obligación de retención. La retención tiene lugar por la empresa empleadora bajo el sistema PAYE y si el titular de la opción no asegura que la empresa empleadora sea financiada para el impuesto sobre la renta dentro de los 90 días posteriores al final del año fiscal pertinente, el empleado puede tener un impuesto sobre la carga impositiva A través de la declaración de impuestos de los empleados. Es habitual proporcionar un mecanismo de retención en la documentación de la opción. El ejercicio de las opciones debe ser reportado para el 6 de julio siguiente al final del año fiscal correspondiente mediante la presentación de una declaración anual en el sitio web de HMRC. Ejercicio de la opción - contribuciones de seguro nacional También habrá contribuciones de seguro nacional (NIC) responsabilidad para el empleado y el empleador sobre la cantidad de la ganancia de la opción si las acciones son RCAs. La tasa de empleados NIC también se gradúa y por encima de 42.385 es 2 y por debajo de ese límite (con una exención para los ingresos más bajos) que actualmente es 12. La tasa de NICs de los empleadores es actualmente 13,8 sobre la cantidad de la ganancia de la opción. Es posible que la responsabilidad del NIC de los empleadores sea transferida o reembolsada por el empleado. Esto aumentará el pasivo fiscal total para el empleado en el ejercicio de la opción, pero una deducción del impuesto sobre la renta está disponible con respecto al monto de la ganancia en la cual el empleado paga a los patronos NICs. Cuando un empleado paga a los patronos NICs, y es un contribuyente 40 esto significa que la tasa efectiva de impuesto sobre la renta y NICs es 50.28 después del alivio. La tasa efectiva de impuestos y NIC es de 54.59 para las personas que pagan la tasa de 45. Venta de Acciones En la venta de acciones habrá un cargo a la ganancia de capital (CGT) (para personas físicas residentes en el año fiscal de disposición) sobre la diferencia entre el precio recibido por la venta de las acciones y el agregado de El valor de mercado en la fecha de ejercicio de la opción. Si se ejerce una opción no aprobada y las acciones se venden en el mismo día, normalmente no habrá impuestos sobre las ganancias de capital a pagar. El empleado puede usar su asignación anual de la CGT (11.100 para el año tributario 2015/16) de manera que sólo las ganancias superiores a esta cantidad estarán sujetas a la CGT. Las ganancias se gravan en 28 en la medida en que el total de los ingresos tributarios y las ganancias de los individuos superan la banda de tasa básica del impuesto sobre la renta de 31.785. Las ganancias por debajo de ese umbral (pero por encima de la asignación anual) se gravan en 18. Si un empleado tiene por lo menos 5 de los derechos de voto y 5 del capital social ordinario de la compañía y tiene las acciones durante al menos un año, Ser elegible para el alivio de emprendedores que permite una tasa efectiva de 10 para ganancias hasta un límite de por vida de 10 millones. En realidad, este alivio puede ser de uso limitado para los titulares de opciones de los empleados. Deducción de Impuesto sobre Sociedades La empresa empleadora puede ser capaz de reclamar una deducción del impuesto sobre sociedades por el monto de la ganancia de la opción en ciertas circunstancias.